這篇是由Steven Mezzio、Jenny Brusgul、Marisa Garcia及Tyler Conger合寫的"Why the Office of the CFO is Making Climate and ESG Ambition a Reality"、2024年12月在The CPA Journal刊出。以下分享為何財務長會讓氣候和ESG措施成真一部份。
雖然財務長辦公室是一個受信任、影響力的合作者，可以部署和擴大氣候與ESG轉型措施，但他們需要在現有技能之外，再補強相關領域的實務知識，以便有效履行責任（透過持續進修、聘僱與第三方供應商的策略取得）。這包括對既有與新的規範、標準及架構有實務的應用。
這一篇文章裡，列舉了10個財務長可與其他長字輩主管就氣候與ESG措施協調合作的方法，當然實際上不是這十項而已，而財務長參加這些措施的程度、性質，還要按各公司的規模、部門及策略而定。
1.氣候與ESG策略：將企圖心與目標實際化
財務長辦公室可根據利害關係人重大性與ROI協助配置資源、取得全公司資料，還有管理財務、預算與風險管理之取得及使用。
2.利害關係人議合/雙重重大性
重大性會形成氣候/ESG策略、利害關係人議合以及經營的社會資格。應用重大性是一個複雜的流程，其涉及質化與量化的績效措施。在ESG領域，其需要的雙重重大性包含：1)對企業氣候/ESG重大的財務影響；2)公司對社會和環境的負面影響。此重大性評估旨在持續接觸利害關係人，將重大期望納入氣候/ESG策略，並作為資源配置之參考。財務長辦公室可協助接觸特定的內外部利害關係人，以便更瞭解什麼被視為是重大的。他們亦可帶動氣候與ESG績效目標之建立、監督流程以及報導，其行動包括有設計與落實流程來蒐集資料、監控結果、處理落差，以及治理風險。
3.對氣候轉型及ESG轉型提供資金
例子就是：財務長可帶動接觸資本市場措施以確保融資。...財務長站在很好的位置，可協商融資策略取得較低的資本成本，其方式是藉由達成特定的氣候/ESG要求，比如永續揭露和融資契約。
4.內部資本配置與預算
財務長辦公室典型上會主導公司財務規劃、預算流程，以及和各部門主管合作核准資本配置。據此，他們可協助確保企業配置的預算朝向永續措施。挖掘這些核心能力，財務部門可使用實體風險、氣候轉型風險造成的折損率，進行成本效益分析。
5.評等機構的評分
雖然評等機構會使用不同的方法，但此流程典型上涉及將公開資料與公司自願揭露、報導整合起來。財務長可協助確保：公司提供評估機構所需的全面性回應，包括問卷、對公開資料之詮釋、協商契約，以及治理遵循。
6.氣候/ESG轉型計畫和路徑圖
利害關係人與監理機關越來越期待公司要有一個全面性的氣候轉型計畫，其包含目標、策略、資源、減碳計畫，以及當責性。財務長辦公室可推動氣候與ESG轉型計畫和路徑圖的制定、執行以及監控。制定轉型計畫及路徑圖有幾個問題：
*轉型計畫參考依據：使用哪些標準與架構制定和設計一個全面、回應性、實際的轉型計畫？
*績效管理：公司實際上有追蹤和報導受信任的氣候與ESG相關指標，並在需要時予以辨識和落實相關調整嗎？公司ERP系統會支持氣候/ESG要求嗎？
*資料治理：對於公司未擁有或控制的資產資源，是如何彙整、分析及報導其氣候與ESG資料及活動？有鑑於資料之取得、品質和信任挑戰（資料可能是非量化、沒有結構且分散的），資料是如何蒐集、計算及報導？非財務資料是如何討論、分析及整合到財務報導流程內的？
7.財務長影響—內外部利害關係人議合及合作
氣候/ESG措施的成功端賴於：利害關係人受信任的接納、合作及當責性。財務長辦公室的特性是緊密地與數群內外部利害關係人，就一系列倡議及問題議合。
財務長辦公室具備分析的必要技能，可分析營運、人力資本、行銷、供應商當中的非財務資料、未結構化氣候與ESG相關資料，以決定預算、配置資金、措施進展，還有報導結果。他們在這些領域是領導人—設計治理、風險和遵循（GRC）政策；風險分析；以及控制規定及供應商契約條款，包括共同的治理責任。此GRC的能力，對於氣候與ESG轉型的成功十分重要，原因是快速變化的規定，以及越來越令人擔憂的報導和揭露爭論（比如漂綠）。
8.合作式創新
合作式創新（整合各領域觀點、各利害關係人，以制造創新、雙贏的方案）對此流程很重要。財務長辦公室可推動促進內外部利害關係人合作式創新，以發展解決方案。
9.受信任的透明度：氣候與ESG規定、溝通與報導
氣候/ESG利害關係人期待溝通與報導之明確性，亦即受信任的透明度。財務長在此過程中的幾個領域扮演關鍵角色：
*溝通與報導：財務長歷史上因為是受信任的績效溝通者，而頗具影響力。此角色對於達成利害關係人對透明、受信任ESG溝通及報導之期待，十分重要。
*治理、風險、遵循與風險管理：財務長在受監管的環境下工作，有龐大的經驗。此專長會協助組織減少氣候/ESG相關風險及報導的陷阱，並協助財務長將氣候/ESG監理要求整合進組織的遵循流程、財務與非財務績效報導，以及和利害關係人溝通（比如衡量範疇1、2、3的溫室氣體排放與管理風險）。
*氣候與ESG確信：內部稽核與外部確信：確信會強化氣候/ESG報導的信任感。財務長辦公室會比其他公司部門，更瞭解審計與確信流程，從管理內部稽核到與外部確信供應商合作。
10.ESG的成熟模式
在中型、大型公司負責氣候、ESG與財務事務的高階經理人，有將近一半從事ESG是不到三年的。瞭解公司狀態，在氣候/ESG轉型上是重要的早期階段。ESG成熟模式可協助定義組織當前的狀態。
ESG成熟模式包括定義目標和進展之前的階段。之後可對當前狀態可與長期目標進行比對，以確定落差並制定縮短落差的時間表。而今日有很多種ESG成熟模式。
*初期階段：這些企業才開始瞭解ESG對其策略和營運的重要性。此外，他們尚未建立正式的重大性評估，主要關注的是法遵而非長期價值創造之機會。
*支持者階段：這些企業知道利害關係人的問題與憂慮，但還未明顯重視其ESG措施。一般來說，組織會提出少數ESG措施，但仍需要將之和長期價值任務連結，並將之整合進全企業的策略、日常決策、營運以及治理。
*局勢改變者階段：此階段企業有正式、明文的重大性評估，並會持續、透明地與利害關係人對話。一般來說，他們已將ESG願景和目標整合進全公司策略，並有全面性系統評估和報導該流程、風險，以及其ESG措施之影響。
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