Accountancy Age在2024年 8月 8日有這則對英國最近持續經營方面的推動。
隨著10月28日截止期限迫近，英國各處的會計師事務所被催促參與一項重要諮詢，該諮詢可能重塑公司報告其財務穩定的方式。財務匯報局(Financial Reporting Council，FRC)上週發起了對其《持續經營指引》(Going Concern Guidance)之檢討，標明後疫情時期財務報導的重要時刻。
因為僅剩兩個多月的回覆時間，會計業對該指引的發言時間已經一步步流逝，此舉將影響會計師未來幾年的工作及責任。
FRC對《會計與相關報導的持續經營基礎指引，包括償付能力與流動風險》(Guidance on the Going Concern Basis of Accounting and Related Reporting, including Solvency and Liquidity Risks)所提議的修正案是自2016年以來第一次重要的翻修，並納入了最近飽受關注的公司倒閉案件及過去幾年經濟動盪所學到的教訓。
FRC的監理標準執行總監Mark Babington說：「修訂後的指引使其與公司報導、審計與演進中報導實務的最新發展保持同步更新。此諮詢展現了FRC持續致力於支持英國公司對關鍵重要領域提供高品質報導，使得他們能夠更有效地取得資本並且擴展企業。」
適用對象是誰？
擬議的指引適用於所有英國公司，但排除小公司與微型企業(micro-entities)，包括遵守英國公司治理守則的實體。雖然指引非強制性，但通常會成為最佳實務，影響監理機關與法院如何詮釋公司職責。對會計師事務所參與諮詢並形塑未來的財務報導，這件事變得十分重要。
FRC尋求意見投入的一個關鍵之處在於擴大報導情境。新的指引從先前的三個報導情境擴大為四個，增加的一個情境是關於會計持續經營的基礎何時適當並且沒有重大不確定性，但得出的結論是此事涉及重大判斷。增加此項反映經濟環境日益複雜以及對更詳盡報導之需求。
另外一個重大改變是納入一系列修訂的因素與技術，可供董事進行持續經營評估時考慮。這些包括敏感性分析、壓力測試、情境分析以及反向壓力測試。該指引旨在協助公司駕馭這些技術，並判斷哪些最適合其環境。
擬議的指引也更強調會計準則的總體揭露要求。此事包括揭露關於未來和其他估計不確定性來源的重大判斷與假設。在經濟不確定性升高的時代，這些揭露對財報使用者而言變得更要緊。
對會計師而言，這些改變的意義可能十分深遠。指引內所包含會計師一部分的責任可能會影響到審計進行的方式，以及應用於管理階層針對持續經營評估的審查程度。它也回答了在各種情況下對會計師報告的含義，包括存在重大不確定性或者當結論得出持續經營基礎適當時所涉及的重大判斷。
超出遵循之外
本指引的重要性不僅限於監理遵循。清楚且穩健的持續經營報導對於維持投資人信心和市場中有效的資本配置十分重要。在當前的經濟氣候下，因著對通膨、地緣緊張以及疫情揮之不去的效應而持續存在的不確定，投資人比以往任何時期更依賴透明及前瞻的財務報導。
再者，本指引匯集不同來源的要求，包括公司法、會計準則、審計準則、上市規則以及英國公司治理守則。此次整合旨在提供公司及其會計師全面的資源，並可能優化報導流程同時確保滿足所有攸關的要求。
隨著諮詢期間的進展，鼓勵會計師考慮提議的變更可能會如何影響其不同產業的客戶。對持續經營問題特別敏感的產業，諸如零售、旅館以及製造業中的某些部門，或許需要特別當心。
FRC已經在其網站上提出全部的諮詢文件供瀏覽，並透過各種管道接受回應意見。鼓勵公司不僅提交其回應意見，並且可與專業組織與產業團體議合，以確保業界的回應全面且具代表性。
最終指引預計在2025年初公布，本次諮詢結果將會塑造未來幾年財務報導實務。
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