(1)PCAOB擴大會計師牽涉公司違規之法律責任
The Wall Street Journal在2024年 6月 12日報導，美國審計監理機關也釐清會計師使用科技輔助分析的責任，並就分析程序提出更嚴格的規則。
美國公開發行公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)擴大個人涉及公司違規的責任，並針對會計師蒐集證據以發覺財務報導不實的方式之一，提出更嚴格的規則。
美國審計監理機關在六月12日以5比0投票結果，改變會計師事務所違反審計標準之肇事者的責任門檻，從魯莽(recklessness)降為過失(negligence)。肇事者通常是負責審計的合夥人或協助作業的其他事務所。
根據自2005年起實施的現行法規，若肇事者魯莽行事，PCAOB可追究公司違規行為的責任，魯莽行事意味他們極端偏離其已知或他們早就察覺的一般注意標準。若PCAOB發現肇事者行為魯莽，他們需要已經直接且實質地導致公司違規而面對罰款或其他處罰。
審計監理機關定義過失為未能履行合理注意或能力，包括在執行審計過程中更為廣泛的潛在行為。會計師在其他情況下已遵守此標準。監督PCAOB的美國證券交易委員會(The Securities and Exchange Commission)已具備能力在這些當事人因過失導致公司違規時尋求民事處罰，審計監理機關卻沒有。
該規則去年九月為它公布一項提案，允許PCAOB處罰在利益衝突中扮演直接、實質角色的合夥人或協作的事務所，以及事務所用以評估審計品質的控制措施失敗時。
專業團體審計品質中心(Center for Audit Quality，CAQ)批評該提案，稱它會阻礙行業之新進者，並且會計師會尋求自保而引發過度監控及無效益的行為。
CAQ在2023年十一月給PCAOB的信上說：「對於專業人士產生無效率、『自保』行為等相同類型的擔憂或許對小型事務所帶來特別嚴重的威脅」。PCAOB的主席Erica Williams在6月12日表示，改變不是要構陷資淺的專業人士或其他負責任地履行其職責的會計師。
代表退休基金及其他大型基金管理公司的機構投資人公會(Council of Institutional Investors)在2023年十月的一封信上普遍支持該提案，稱降低門檻會使得它與會計師的其它要求一致。
新的責任要求預定在SEC核准後60日生效。
分析的工作
同樣在6月12日，PCAOB以5比0的表決結果提議強化及澄清關於所謂實質分析程序的規則，此規則是關於會計師如何把客戶紀錄的金額與他們預估的金額進行比較，以便判斷財務數字可能的不實表達。
該提案取代了1989年以來幾乎沒有修改的規則，更明確地要求會計師形成他們自己的預期，而非依賴客戶。若會計師發現自己的預估和客戶的金額之間有所差異，就必須做額外的工作來判斷其原因以及是否有不實表達。
該提案推出之際，PCAOB已注意到某些會計師未能查明其預估金額及客戶記錄金額之間的差異，需要進一步調查。Williams說：「這些改變旨在減少重大不實表達未被發現的風險、改善整體審計品質，以及讓投資人受到更好的保護。」
公眾必須在8月12日之前對該提案發表意見。
技術輔助的分析
委員會也以5比0的投票結果修訂了現行法規，以釐清會計師在使用技術輔助分析方法上的責任—例如，驗證大量交易。這項變更於 2023 年 6 月提出，旨在改善審計品質、面對技術的新發展並減少會計師對正確執行某些程序可能有的疑問。現行規則自2010年以來就沒有實質變化。
此項變更尚待SEC核准，將對2025年12月15日起結束會計年度的財務報表審計生效。
(2)PCAOB對會計師品質控制採取更嚴格的法規
Wall Street Journal在2024年 5月 13日報導，美國公開發行公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)要求會計師事務所為確保其工作品質多做些事，用意在改善審計效力，同時更新數十年之久的規範。
PCAOB在5月13日以4比1的投票結果通過一項規則，為指引會計師事務所如何進行審計事宜加強控制。
根據現行規範，會計師事務所需要具備政策與程序，領域包含如倫理、人員管理及審計案件績效，作為其品質控制的一部分。PCAOB檢查會計師事務所品質控制等事宜的方法。
事務所必須評估達成有效品質控制的相關風險，比如維持績效指標的正確計算，並設計意在解決那些風險的程序。
會計師事務所也要每年一次向PCAOB報告這些政策與程序如何運作。負責監督此系統及其運作能力的兩位事務所領導人必須親自認證這個報告。事務所將來無須向其客戶的審計委員會報告這些細節，這一點與PCAOB在2022年的提案不同。審計委員會仍然可以向會計師事務所要求報告或其他資訊。
主席Erica Williams說：「光是精心設計書面流程是不夠的。在交付成果和快速修正問題的額外獎勵方面，事務所領導階層個人將會受益。」
每年審計超過100家公司的事務所必須任命至少一位與該公司沒有關聯的人員（非合夥人、股東或員工）加入其治理委員會。根據2023年的檢查報告，有14家會計師事務所適用，包括川普媒體與技術集團(Trump Media & Technology Group)的會計師BF Borgers，該事務所隨後被美國證券交易委員會(Securities and Exchange Commission，SEC)禁止執業。
在回應公眾回饋意見上，PCAOB在5月13日決定修訂提議的要求，以澄清第三方不只要協助監督這些控制，還要確保年度評估妥當地執行。
儘管PCAOB的成員Christina Ho在2022年時投票支持該提案，如今卻反對此規範，她說PCAOB在這個問題上需要制定健全、現代化的標準，但這個版本不足。Ho說，PCAOB不應急於用一個有損審計品質的標準取代過時的標準，這種作法增加負擔又沒有可靠的效益，並且可能降低同業競爭。
各事務所愈來愈多抵制PCAOB最近的提案，他們說這會顯著地擴大其責任並帶來不必要的額外工作。Ho說：「作為監理者的我們，應該使用根據證據的定量與定性分析，深思熟慮地讓天平平衡以證實我們的標準之必要性，而非同時設立大量的標準而瓦解審計行業，使得該行業對未來的會計人員和會計師毫無吸引力而令人啼笑皆非，從而可能瓦解這個行業。」
PCAOB的投資人諮詢團體去年批評該提案，聲稱該標準不明確而讓人困擾，原因在於該標準與會計師事務所的品質控制設計相關。
該團體當時寫道：「我們擔心，當事務所取得完全授權得以根據風險評估與規模大小設計自己的品質控制系統時，他們不會因為設計了太容易被認證為正常工作的系統而受到處罰。」
專業團體審計品質中心(Center for Audit Quality)支持PCAOB修訂品質控制規範的動作，但表示監理機關應該為會計師提供更具體的品質目標來達成，並澄清其對公司人員的定義不包含非員工承包商和顧問。
新要求尚待SEC核准，會在2025年12月15日生效。
5月13日核准的另一項規範，PCAOB則以5比0的投票結果要求會計師收集最終審計文件的時間減少一半以上，這是2023年三月時提出的。會計師有最多14天的時間收集最終的審計文件，而不是現在准許的45天。這些文件一般有助於展示審計工作是否遵守PCAOB的標準。
該規範可能允許PCAOB提前至一個月開始檢查。直到會計師整理出一套最終審計文件後，PCAOB才能開始檢查任何已註冊登記的事務所，這項任務必須在特別審計結束時盡可能完成。PCAOB的檢查團隊挑選某些事務所已完成審計的案件進行審查。
PCAOB決定修訂其擬議的要求，這些要求也廣泛地敘述會計師的核心職責，以澄清新標準不會產生任何新的責任。
新要求也尚待SEC核准，會對12月15日起結束會計年度的財報查核生效。事務所審計公司的家數在100以下者，會有多一年的時間來遵守14日的要求。
品質控制及審計文件規範兩者都均更新標準，這兩個法規自美國註冊會計師協會(American Institute of Certified Public Accountants)臨時採用以來，至少20年來大體上都沒變。例如，許多事務所至少有一部分的程序沿用2004年的紙本系統登載，當時制定了稱為歸檔之主要文件類型的規範。
(3) PCAOB發佈2023年與審計委員會召集人對話摘要
這篇是Shanelle Doher與Alan J. Wilson合寫、2024年6月13日在WilmerHale網站公佈的。
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)所宣稱的目標之一，就是要維持外部審計的品質。為推進這個優先事項，PCAOB會定期要求公開發行公司審計委員會召集人，與PCAOB的Division of Registration and Inspections進行非正式的討論。在這一對一對談裡，PCAOB從召集人那蒐集了直接的觀察與觀點，也分享了資源，協助審計委員會強化其審計品質。
PCAOB已經審視和公佈了過去這些年相關討論的整體學習，最新的重點報告在六月中公佈。2023年的發現，來自於PCAOB的員工和230位審計委員會召集人之對談，其中有69％是前幾年PCAOB沒有直接交談過的。在這230位於2023年受邀的召集人裡，75％至少具備6年的審計委員會經驗、50％具備超過10年的經驗。
這次年度對談的關鍵要點包括：
*經濟環境。許多召集人表示，在處理審計議題時，十分敏感於當前宏觀經濟與地緣政治條件，以及由這些帶來的特殊風險。召集人很擔心：他們的會計師如何理解這些外部風險因素，以及如何在後續的審計中進行考量。
*審計人員的環境。相對於前幾年，召集人表示對其會計師團隊的技能、效率及留任，感到滿意。然而，有幾位召集人會擔心：未來在持續招聘審計專業人員上的能力。此外，雖然有些召集人擔心實體工作環境的減少，以及其對長期發展之影響，不過大多數受訪者對於遠端或混合工作環境下持續確保審計品質，仍有信心。
*與會計師的重要討論。整體來看，召集人對他們和外部會計師之接觸度，感到滿意，特別是關於關鍵查核事項、以及他們對查核流程之影響。召集人說，關於商譽、減損、利率、舞弊、內控、流動性、網路安全和被要求的溝通方面，有重要的討論。
*監控品質控制系統和獨立性。關於監督職責方面，大多數的召集人相信，他們有透過定期溝通，充分監控會計師的獨立性與品質控制。在審計委員會及召集人之間的對話，包括會計師報告與討論關於PCAOB檢查報告缺失，以及更特別的是，會計師如何補救、或規劃如何補救這些缺失。不過，PCAOB指出，並非所有召集人都說有同樣程度的勤勉。
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