Deloitte近期幾份調查分享：(1)2024年Z世代、千禧世代調查發現；(2)永續將推動財務長功能大幅轉變；(3)繼任計畫和制定家族企業優先事項中所出現的世代差異；(4)超過70％的公司會因擔憂ESG而放棄收購-2024/07/17

(1)Deloitte的2024年Z世代、千禧世代調查發現：面對快速變化的世界，這些世代忠於他們的價值

2024年5月15日在PR Newswire上，有一篇由Deloitte Global提供的"2024 Gen Z and Millennial Survey"調查結果。

Deloitte Global 的人力與目的長Elizabeth Faber說，「今年的調查突顯了這兩個世代要面對金融不確定性、高壓，以及非常大的氣候焦慮。他們也要考慮，快速變化的科技（比如生成式AI）會如何影響他們的工作及長期職業決定。但他們認為未來一年還是有樂觀的理由，且持續在工作場所和社會上推動著他們想要的轉變。」

調查顯示，有近九成的Z世代(86%)和千禧世代(89%)表示，目的是工作滿意度與健康的關鍵。這兩個世代越來越會依其個人道德或信念，拒絕工作安排和雇主—超過一半的Z世代(50%)、超過四成(43%)的千禧世代會拒絕這種工作安排。同樣多的受訪者(44％的Z世代及40％的千禧世代)表示，他們會拒絕雇主。拒絕雇主與工作安排的理由包括：對環境有負面影響，或因不包容的實務而產生不平等，另外偏個人的因素，比如有缺乏員工心理健康及工作/生活平衡的支持。

約一半的Z世代(54%)與千禧世代(48%)說，他們的同仁會施壓雇主對氣候變遷採取行動，此趨勢在最近幾年穩定增加。約兩成的Z世代(20%)與千禧世代(19%)已經因為環境問題而換工作或產業，另外有四分之一計畫未來會換。

身為消費者，約三分之二的Z世代(64%)與千禧世代(63%)願意付更多錢買環境永續產品或服務。採取的行動包括不買快時尚、減少搭飛機、吃素，或者買電動車。

Z世代與千禧世代相信，生成式AI會對其職涯和工作方式產生巨大影響。近六成的Z世代(59%)、過半的千禧世代(52%)相信，生成式AI的普及讓他們去找較不會受自動化影響的工作機會，比如技術性工作或手工工作者。

關於生成式AI，不確定性是Z世代與千禧世代最擔心的事。調查也發現，女性較男性特別會表達對生成式AI不確定有更大的憂慮，而與其一起工作比較不會感到滿意。不熟悉或許會加強這種不確定感。在工作上完全（或大部分）使用生成式AI的Z世代與千禧世代，感覺到信任與興奮會多於不確定。他們也比較會相信—生成式AI會釋放他們的時間、改善工作方式，以及提高工作/生活的平衡。但相反地，生成式AI的高度使用者更可能會有某些憂慮，比如相信生成式AI帶動的自動化會減少工作、讓年輕人更難謀職。

在回應這類憂慮上，兩個世代都關注技能提升與訓練。不過，約一半的Z世代(51%)與千禧世代(45%)說，他們的雇主會充分訓練他們在生成式AI上的能力、效益及價值。

在選擇雇主方面，工作/生活平衡仍是兩個世代最優先的事宜。能夠維持正面的平衡，也是他們在同儕中最認可的一件事，遠超過其他傳統對成功的定義，比如工作頭銜或財富。但很多受訪者並未達到他們想要的平衡。約三分之一的受訪者定期會感到焦慮或壓力，他們說，工作與生活之間的平衡很大程度影響了壓力水準，主要加劇的原因有長工時(兩世代都是51％)，以及工作如何、在何處缺少控制(44%)。

在公開談論其心理健康上，還有很大的進步空間。近三成的Z世代與千禧世代擔心，若他們表示壓力或其他心理健康問題，會被經理歧視，而約三成不相信高階主管會重視工作場所的心理健康。

關於2024 Gen Z and Millennial Survey，可參考以下網址：https://c212.net/c/link/?t=0&l=en&o=4165824-1&h=760350549&u=http%3A%2F%2Fwww.deloitte.com%2Fgenzmillennialsurvey&a=www.deloitte.com%2Fgenzmillennialsurvey   

調查方法

本調查是針對14468位Z世代、8373位千禧世代(共22841位受訪者)進行的，他們來自於北美、拉美、西歐、東歐、中東、非洲及亞太區。該調查使用的是線上自填問卷。另外田野工作則在2023年11月24日至2024年3月11日之間進行。受訪者會依年齡、性別、地點分類。該研究所稱的Z世代，是在1995年一月至2005年十二月間出生者；千禧世代則是在1983年一月至1994年十二月間出生者。

資料來源：https://www.prnewswire.com/news-releases/deloittes-2024-gen-z-and-millennial-survey-finds-these-generations-stay-true-to-their-values-as-they-navigate-a-rapidly-changing-world-302144601.html 

(2)Deloitte研究：永續將推動財務長功能大幅轉變

根據Deloitte針對遵守CSRD的人壽、非人壽和綜合保險公司所做的《再/保險CSRS基準》(Re/Insurance CSRD benchmark)研究，永續預期會推動財務長功能大幅的轉變：當歐盟企業永續報導指令(Corporate Sustainability Reporting Directive，CSRD)總體來說對財務長負責的領域施以更多報導要求時，未來幾年有可能他們對非財務資料之管理更多於財務資料。根據該研究，76％的保險公司已指派CSRD治理主要由財務長負責—其中53％僅由財務長負責，而23％是財務長和永續長共同負責。

大多數參與此研究的保險公司，已建立了最多10位全職員工的核心團隊，並由最多20人的外部員工所協助，整合成一個有8至40人大型、跨部門的團隊。研究顯示，對所有總部不在歐盟的實體，集團會參與當地CSRD的實行。

該研究解釋，新的歐盟命令很明顯地在其範圍、詳細度及確信要求方面，會比其他所有法規更全面，而且第一階段要遵守的公司，將在2025年提出會計年度2024年的永續聲明。自CSRD在2023年一月生效後的一年，保險業平均顯示著中到低的準備水準。受分析的大多數保險公司仍處於評估階段，有44％完成了雙重重大性評估—即他們需要依指令的範圍進行報導，而僅25％有完成落差分析，以辨識他們在遵循歐洲永續報導標準(European Sustainability Reporting Standards，ESRS)上需要做、或準備的事宜。根據研究，此階段可透過這樣的事實說明：保險業從業者優先重視新IFRS 17會計規定的實行狀況。在受分析的公司方面，總部在德國的公司在CSRD進程上是最成熟的，而非歐盟公司則遠遠落後。

羅馬尼亞Deloitte審計與確信合夥人、也是保險業負責人Claudiu Ghiurluc說，「研究中近20％的受分析保險公司，甚至沒有任命一個部門負責CSRD報導，顯示了某些從業者仍處於試圖瞭解新要求的階段。另一方面，研究結果突顯了，有63％受訪者已開始和其外部會計師議合，想要讓兩方對會計師工作、以及對應用於會計年度2024年CSRD報告之期待達成一致。」

根據研究，第二階段(在評估、KPI及揭露設計之後)是進展最少的。僅三分之一的公司有開始揭露模型，但沒有一家公司完成。其結果是，沒有任何一家受分析公司進入第三、亦即最後的階段—實行。

大多數保險公司都屬於第一波的報導者，他們都主動為報導第一年執行戰術性解決方案。這顯示了是遵循導向的方法。根據該研究，但隨保險業者及再保險業者取得更多經驗與理解，他們的方法將變得更有策略性，將永續性整合到其更廣的業務和報導營運模型。

羅馬尼亞Deloitte的確信服務總監Ana Serban說，「就羅馬尼亞而言，CSRD透過財政部發佈的第85/2024號命令已轉化為當地的法規，而金融監督局(Financial Supervisory Authority)已對保險業者發佈規範草案。我們與當地市場營運保險業者的互動顯示，該研究的發現在羅馬尼亞也是有效的，而且很明顯的，目前階段可被視為是探索階段，其中此領域的從業者正在熟悉新的永續報導標準，以回應遵循其規定的需求，而其中相關措施是由該集團母公司所主導的。然而，CSRD不只是新的報導要求，也是邁向納入永續性的企業模式轉型的第一步。」

在CSRD所設定的主題中，包括了跨領域標準、環境、社會與治理揭露，而受分析的保險公司約有3至8個重大主題，中位數是5個。氣候變遷、自身的員工、消費者與中斷使用者、企業行為與生物多樣性，還有生態體系，都會被視為最重要的一項。研究也顯示，環境揭露整體被視為最重要的措施，其次是社會揭露。

Deloitte《再/保險CSRS基準》研究，是根據2024年初、針對16家最大的保險和再保險公司蒐集到的資料而進行的，其總部有位於歐洲及非歐洲國家。

資料來源：https://business-review.eu/sustainability/esg/deloitte-study-sustainability-will-drive-a-massive-shift-of-the-cfo-function-260721 

(3)Deloitte Private調查：繼任計畫和制定家族企業優先事項中所出現的世代差異

PR Newswire 在2024年 5月 14日報導的一份Deloitte Private調查。

Deloitte私人暨家族企業服務(Deloitte Private)在5月14日發表了《淵遠流長的家族企業》(The Enduring Family Business)，針對500名美國目前世代與下一代家族企業成員進行調查。該報告顯示家族企業內不同世代處理領導、風險和決策方法的差異。值得一提地，有63％的受訪者提出「繼任興趣」對其組織繼任計畫的風險為高或非常高，證實這項家族企業中的重大面向並未升級為領導人之首要盤算。

Deloitte Private美國家族企業負責人兼Deloitte Tax LLP合夥人Wendy Diamond說：「家族企業面對來自跨世代之間尋找共同理由這件事增添了複雜性。我們的調查結果顯示這個領域的挑戰與機會。探索目前世代與下一代之間的脫節與契合，不僅可協助強化前進中的家族企業，並且也可以建立信任基礎以實現短期與長期目標。」

各世代對繼任、風險及參與的看法

該調查顯示，人們對家族企業關鍵要素的看法分歧。結果包括：

*目前世代對繼任計畫更有信心：當被問及其家族企業是否可承受重要家族員工離開時，受訪的目前世代中有24％強烈同意其繼任計畫會使得企業繼續順利經營。然而，僅13％的下一代受訪者強烈同意，顯示公司需要專注於縮短差距。

*目前世代對企業之風險更為關切：目前世代受訪者比下一代更關切僱用與留住員工的能力（23％對11％）、氣候變遷對商業組織的影響（20％對12％）以及資本結構（24％對16％）。這或許是因為經驗差異，目前世代員工中有一半（48％）只有在家族企業工作過，而下一代員工該比例僅為29％。

*下一代認為自己對企業整體方向的參與度較低：表達繼任世代對決策和企業方向有非常高度參與的目前世代幾乎是下一代的兩倍（28％對15％）。當查究經營計畫時，這樣的脫節就會更明顯。在被問及保留公司所有權或撤資時，僅8％的目前世代預期繼任人會賣出部分或全部權益，而18％的下一代受訪者表示他們期待同樣這麼做。

Diamond繼續說：「瞭解世代之間的認知落差對於家族企業的長期成功很關鍵。他們的治理結構可能很有價值，由於他們下功夫優先重視透明的溝通、下一代教育、繼任計畫以及創新以維持組織的競爭力和繁榮。」

儘管看法分歧，但受訪的兩代人都承認技術作為潛在繼任人核心能力的重要性。在被問及繼任人須具備哪些重要能力時，46％目前世代及46％的下一代選擇了技術與數位轉型。

關於此調查

在2024年1月16日至26日，某獨立研究公司針對500位美國受訪者進行了線上調查，組成包括家族企業領導人及下一代成員，瞭解他們對企業影響力及參與等多面向的看法、計畫及態度；繼續持有企業所有權；風險；關於資料與技術的機會；信任；以及其前進的信心。受訪者包括以下產業的領導人及員工：消費品；消費服務；能源、資源與工業；金融服務；生命科學與健康照護；以及科技、媒體與電信。受訪者平均分為目前世代以及下一代企業領導階層。所有回覆來自收入在2.5億美元到10億美元以上家族所有的私人公司。

資料來源：https://www.prnewswire.com/news-releases/deloitte-private-survey-generational-disparities-emerge-in-succession-planning-and-priorities-shaping-family-businesses-302144406.html

(4)Deloitte調查：超過70％的公司會因擔憂ESG而放棄收購

ESG Today在2024年 6月 3日報導，根據全球專業服務機構Deloitte公佈的一份新調查，永續考量日益成為併購交易過程的重心，超過70%併購領導人表示會因為擔憂ESG而放棄可能的收購，而絕大多數說願意為了具有優良ESG屬性之標的付更多錢。

此報告係Deloitte針對來自北美、歐洲、中東和亞太地區收入至少5億美元以及管理資產至少10億美元的私募股權公司的500位併購領導人進行了調查。

該調查發現，ESG因素越來越多地納入併購流程，對標的考量、盡職調查、最終決策及估值的影響越來越大，特別是隨著永續相關資料變得更容易取得，以及隨著公司不斷演進對ESG議題的理解。

例如，雖然有99％的受訪者表示，他們的組織衡量併購交易對其ESG概況的潛在影響，高於兩年前調查的92％，57％說他們是以明確定義的指標來進行，比先前調查僅有39％來得高。同樣的，超過90％說，他們對於準確評估潛在收購標的之ESG概況有高度或非常高度的信心，而2022年調查時該比例還不到75％。

Deloitte的併購ESG負責人說：

「用來強化ESG足跡之戰術與策略進展使得ESG被視為公司和私募股權完成併購前標準流程一部分的頻率方面取得重要進展。」

該研究發現，ESG問題已對交易決策有重要且日益增長的影響，72％的受訪者表示，由於對目標的ESG概況擔憂，它們決定不再繼續進行潛在的收購，高於前次調查中不到一半受訪者作此表示。就交易賣方的受訪者而言，也同樣反映了這些結果，66％說他們會因ESG相關理由而被迫放棄出售，而先前調查為33％。

加拿大Deloitte的基礎建設併購、財務諮詢合夥人Brooke Thiessen說：

「放棄交易當然不是一個容易的決定。然而對於商業或營運方面之憂心經常是放棄交易的主要理由，而ESG危險訊號的嚴重程度愈發被視為與暫停或停止交易等量齊觀。」

同樣，調查發現ESG因素對併購估值有越來越大的影響力。83％的受訪者說，他們願意為ESG狀況良好或改善其組織ESG 狀況的資產支付至少3%的溢價，相較於2022年的調查只有62％，並且只有1％說他們不會支付任何溢價給ESG狀況良好的資產，而前次調查有8％這麼說。此外，有67％說，他們會因為ESG的負面情況尋求至少3％的折價，顯著高於前次調查的27％。

在報告中，作者Deloitte合夥人Briann Lightle、董事總經理Sarah Corrigan以及高級經理人Ketiwe Zipperer寫道：

「整體來說，ESG看來比過去任何時候都更深地融入併購流程，領導人也更認可它是衡量、保護與創造價值的槓桿。此趨勢的原因之一是ESG數據現在有更好的定義、掌握與衡量，經過不到幾年，指標便更為精確及更能理解。瞭解ESG資料首先要確定重大ESG議題，這是近年來組織成熟度和精密性不斷提高的另外一面。」

資料來源：https://www.esgtoday.com/over-70-of-companies-have-abandoned-acquisitions-over-esg-concerns-deloitte-survey/