ICAEW在2024年 12月 20日刊出了一則對英國審計市場的觀察
英國財務匯報局(Financial Reporting Council，FRC)得出的結論，雖然非四大的會計事務所市場占有率正在成長，一個更平衡且多元的公眾利益實體(public interest entity，PIE)審計市場還有段距離
FRC再度表示，英國可能得花「相當時間」建立一個更平衡、運作完善的審計市場，使其反映2022年所提出的觀點。
最新版年度《審計市場和競爭發展更新》(Audit Market and Competition Developments Update)中，該監理機關指出，2022年至2023年間，四大會計事務所的挑戰者在富時350公司(FTSE 350)審計業務方面的佔有率從11％升至13％。
去年英國事務從PIE賺取的審計收入來到14億英鎊，較2022年成長27％。審計收入的成長事實上比非審計收入更高，近年逆勢上揚。大約94%的收入來自FTSE 350公司的審計業務。四大事務所（Deloitte、EY、KPMG與PwC）2023年從FTSE 350公司賺得的審計收入為98％，而更廣泛的PIE範圍內則佔90％。
去年，23家FTSE 350公司改換會計師，其中20家從一家四大事務所換到另一家。該報告顯示，2022至2023年間從四大事務所轉換至其他非四大事務所的數目些微增加。
值得注意地，2019年至2023年的五年間，非四大事務所的市占率增加，儘管起初的基礎低，從市場的4％建立，直到更具實質性的13％。四大的挑戰者對上市和PIE公司執行審計的絕對數字也顯著增加。例如BDO從2020年以來，就比其他英國會計師事務所執行了更多的主板上市和AIM（另類投資市場）市場的審計案件。
該報告指出，自從競爭與市場局(Competition and Markets Authority)主導具有指標性意義的法定審計市場研究，它的出版品標記了五年來的光景。因此，報告間接表明，它提供了一個好機會來思量「最近幾年在審計市場發生的事，以及FRC的競爭方法」。
市場多角化
在各類型的PIE審計中，「其他上市股權」實體的審計市場相較於PIE的其他部分明顯地更多角化。自2019年以來，為其他上市股權公司提供審計的事務所數目穩定增加，同時其他部分保持穩定。
對於事務所提供審計的能力，最大的事務所和其餘事務所之間的審計品質差距繼續擴大，並且某些公司在乎收費提高和找尋會計師困難，FRC在報告中表達對這些狀況之憂心。FRC的看法是：「我們需要務實且靈敏的方法以適應這些新的挑戰」。
FRC相信，較小的事務所必須擴大產能並培育能力以提供良好品質的審計，並承諾透過FRC的比例箱(Scalebox)倡議持續與會計師事務所合作（包括小型事務所），協助他們改善。它說：「我們想要看到整個審計市場有充足的會計師事務所可供選擇。」
高度封閉
FRC關注整體市場意味著其競爭政策之主要目的不是培植其他事務所來與四大競爭，描述了這件事多難達成。「依PIE審計費用收入來看，組建一間規模與四大其中最小的一家（EY）相當的事務所，等於排名在四大之後的八家事務所總和。」
FRC認為要花些時間實現審計市場的重大變動，特別是高端部分。「現有問題是根深蒂固的，而且市場結構是高度封閉的。實現一個運作良好的審計市場要花些時間—或許是相當長的時間。大型會計師事務所從事國際營運，它們的焦點會隨著更廣泛的發展而變化。」
監理機關正鼓勵採跨系統方法，確保公司客戶有更多選擇，會計師有更多機會進入勞動市場，以及整個市場更有彈性。
ICAEW的審計與公司報導總監Nigel Sleigh-Johnson說：「看到挑戰PIE審計市場的事務所持續成長令人振奮，更多需要應被滿足，包括FRC本身，讓該市場無法吸引新進者的情形減弱—特別是鑑於PIE數量可能增加。」
在聲明中，FRC的執行長Richard Moriarty說：「取得良好品質的審計是經濟成長的關鍵推手。雖然四大事務所繼續主導英國最大企業的審計市場，但過去的12個月，其他事務所成功地讓業務成長，他們現在正進行更複雜的審計業務。此報告強調我們確保整個市場能盡可能有效運作的承諾。」
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