【向永續邁進的財務長】(1)為何財務長現在要負責氣候報導；(2)財務長在抑制漂綠上應扮演更大的角色；(3)建立公司ESG永續性的基石-2024/08/28

(1)為何財務長現在要負責氣候報導

這篇是由Sam Birchall所寫、2024年7月22日在Raconteur刊出的"Why CFOs are now responsible for climate reporting"。對於財務長（還有審計委員會等）日益擴張的職權範圍與任務，這一篇會有一些參考性。

根據專業服務機構Accenture一份對730位財務長做的調查，九成的財務長相信，ESG問題未來五年會是他們工作的主要焦點，85％預期強制性氣候揭露會增加。

當企業面對到快速變化的監理環境，他們越來越要將ESG整合到財務報導內。Design Bridge and Partners的諮詢總監Janice Lingwood說，「會計師正在接手這個工作。」

在財務團隊裡，具備很多能處理氣候相關遵循的技能，比如監控與報導、風險管理及成本優化。她說，「他們對於財務報導已經有非常完整的流程，因此站在很好的位置，可將同樣的流程及嚴謹度帶給即將到來的永續標準。」

Lingwood說，英國政府正在準備在2025年要公布Sustainability Disclosure Standards (UK SDS)。這個新標準刺激組織重新思考：如何向利害關係人衡量及溝通氣候措施。許多公司將被首度要求揭露：他們對環境有什麼的影響，並創造一個新的角度，藉此看財務影響。

除了確保氣候報導及遵循措施是正確以外，還有其他因素，亦即財務長越來越要出來領導永續策略。

消防公司Alpine Fire Engineers的財務長Martin Hargreaves說，財務長「天生就接近」氣候議題。作為企業的策略伙伴，他們在ESG議題上與投資人非常一致，而且負責在廣泛利害關係人之間辨識新成長機會。他說，「監理機關、董事會成員及股東期待，財務長要對永續採取行動。」

財務長也控制預算，並能夠確保所有永續計畫具成本效益，而且在可能情況下，甚至要對公司獲利做出貢獻。

雖然氣候報導通常被誤認為是遵循負擔，或者省不了的成本，但現在越來越被視為：透過辨識出可能的新成長領域而強化營收。的確，根據BDO的2024 ESG Risk & ROI Survey，2024年最長被財務長提到的目標是：關注ESG措施潛在的優勢。

當組織顯示出：越來越認同永續措施可帶來的價值時，Hargreaves預期財務長會持續成為領導性的角色，縱使越來越多公司任命了專屬的永續主管。

關於是否企業應該高度仰賴財務長引領永續措施，這又是另一個問題了。事實上，Accenture 調查中僅22％的受調查財務長說，他們覺得自己準備好揭露氣候相關風險和機會。

Hargreaves並不意外準備度如此低，因為考慮到氣候作為衡量標準時的「無形性質」，以及這樣的事實—對此的報導一直到最近才在財務長的議程內升高。他說，「這真的是個新的領域，對財務主管而言是未來有趣的挑戰。」

隨氣候報導腳步加快，財務團隊需要發展正確技能和專業，以支持其組織的永續措施。

就Hargreave看來，考慮到ESG資料通常是存在於多個營運單位裡的分散系統，這件工作需要所有高階管理團隊成員的集體努力。

不管是否已經準備好，財務長會發現自己已經位於組織永續措施的中心。他們的回應會決定：組織是從接觸新資本、新成長領域而獲益，還是面對到挑戰（比如被控漂綠）。

資料來源：https://www.raconteur.net/finance/why-climate-reporting-is-falling-under-the-cfo-remit 

(2)財務長在抑制漂綠上應扮演更大的角色

這一篇是2023年12月13日在The CFO網站上刊載的"CFOs should take a greater role in policing greenwashing"。就接觸到國內推動ESG、永續議題來看，很少會聽到財務長在裡面怎麼發揮功能，這在國外漸漸也是一個討論的議題。這一篇提出一些原則性的看法與建議，對想要思考這件事的經營者，甚至財務長或永續長本身，都是一個參考。以下分享一些內容。

聯合利華在永續上是一個案例。過去幾年，他們的執行長主張：因為把環境列為經營的核心，故省下了12億美元的成本。由於全球氣候危機，企業(某些程度上還包括消費者)越來越受到壓力要展現其對永續的承諾。ESG實務也越來越成為關鍵的營運策略，像聯合利華這樣的公司很明顯地就是領頭羊。

不過，ESG的成長中漂綠風險也隨之而來。英國Competition and Markets Authority (CMA)說，聯合利華可能過份誇大其綠色產品，因為使用的說法「模糊又空泛」，對於其回收能力、綠色標章等說明不清。

財務長作為公司的財務最高主管，在預防漂綠及確保企業達到綠色策略上，有重要角色。

漂綠對企業界是一個嚴重的問題。此實務作法指涉的是公司對其環境資格誇大、或不實主張，誤導了消費者和投資人。

漂綠的方式有很多種，比如提出的永續聲明模糊或空泛、對回收能力說不清楚，以及使用誤導性的標章。

財務長在領頭打擊漂綠上，站在特殊的位置上。他們對組織財務和非財務的資本來源，有著全面性的瞭解，同時他們實際上會參與公司每項策略性措施。如此讓他們可將組織的營運模式與ESG實務相互結合，並以有意義的方式向內外利害關係人報導資訊。

1.瞭解ESG

藉此他們可將永續整合進財務性的決策流程內。ESG原則考慮的不只是環境要素而已，也有社會和治理面向，以對永續提供全面性的方法。

財務長應讓自己熟悉各項與ESG報導有關的衡量標準及協議。溫室氣體排放協議就是一個公認的衡量及報導架構。財務長需要瞭解此協議，正確地量化組織的碳排並制定減碳目標。

財務主管可運用他們對ESG原則之理解，將永續整合到財務決策流程。此整合涉及到考慮永續措施的財務意義、評估與ESG要素相關的風險與機會，並將財務策略連結到長期永續目標。

2.將ESG整合到財務報導

財務長應確保其財務報告包含永續相關揭露。這包括了將ESG問題量化—比如排放或財務為主的永續資訊，藉此投資人與其他利害關係人就能掌握特定議題的範圍。

透明度讓投資人可評估公司的永續承諾，並對其投資做出明智的決定。透過準確及透明報導所建立的信任，財務長可促進與利害關係人更強的關係，並展現組織對長期永續性的承諾。

3.發展ESG策略

財務長不僅要負責管理公司的財務面向，也要在透過整合ESG原則以推動長期企業成長上，扮演關鍵角色。

今日，利害關係人與投資人的要求可不只有財務績效；他們期待組織能重視永續及企業責任。因此，財務長必須發展創新的營運模型—不僅是符合市場需求，還要重視ESG與永續。

大多數企業在考慮循環性的營運模型—目標是藉由設計可回收、修復或重複使用的產品，以盡量減少浪費、盡量增加資源效率。這個模型不僅要透過減少浪費及碳排來處理環境問題，也符合社會與治理原則—推動公平對待員工及道德的經營實務。

4.跨部門合作

財務長應組織跨部門團隊來領導資料蒐集、分析以及報導相關措施。這會協助確保ESG資料是正確、可靠，並遵守新的全球標準。

藉由和各部門組成的團隊緊密合作，財務長可確保組織的ESG報導是全面的、並與整個營運目標一致。

5.準備監理性報導要求

隨新的法規即將上路，財務長也應讓他們的組織準備好面對監理性的ESG報導。這包括為對其報導作第三方確信，並強化資料管理流程。

第三方確信會對組織的ESG資料提供獨立的驗證，並強化其可信度及可靠性。

此外，財務長應關注於強化資料管理流程，以確保ESG指標的品質及完整。這包括重視資料蒐集、治理及管理。藉由落實健全的資料管理流程，財務長可確保用來作ESG報導的資料是可信、正確、完整及定義清楚。

資料來源：https://the-cfo.io/2023/12/13/cfos-should-take-a-greater-role-in-policing-greenwashing/ 

(3)建立公司ESG永續性的基石

這篇是由Mark Lewis所寫的"Building blocks of sustainability in corporate ESG"。2024年7月26日在The Herald刊出。這篇裡面有提到一些財務長，我們來介紹這一部份。

最近EY關於長期價值和公司治理的第四份調查發現：僅10％的歐洲公司董事會成員滿意ESG相關的業務。此外，僅五分之一(24%)說他們在處理組織重大ESG優先事項而達成價值創造目標上，有清楚的策略。

在組織中任何一個職位，都沒有比財務長更能感受到這一點。過去財務長角色只是提供正確數字給組織。但過去十年間這已經有巨大轉變，從財務控制邁向策略決定、風險管理、利害關係人議合，以及確保組織達成永續責任和使監理機關滿意。

作者最近與特許會計師專業組織ICAS的財務長Chris Barber對談，他說，財務長現在的工作需求，已經有重大轉變，而隨永續規定演變會持續下去。

Deloitte有一份架構陳述財務長的四個面目，Barber解釋說是：

a.管理者：保護公司資產、確保符合財務規定，還有向投資人、董事會溝通價值與風險；

b.營運者：確保有效能、有效率的財務組織，包括規劃、稅務、資金及營運；

c.策略師：確保業務與財務策略一致；

d.改變推動者：從更廣的觀點看所有在公司裡持續發展的事務。

然而，當規範增加、科技快速變動，還有全球化、地緣政治和供應鏈管理重要性升高，他相信門檻會升高。

Barber說，「這些因素全部都會引發組織的風險，現代財務長的風險是越來越高。」

在永續方面，隨規範和需遵循之增加，會帶來財務長須監督的報導、分析與揭露要求。財務長、還有想成為財務長的人，需要解決這件事，而且還要及早開始。

好的財務長需要一批好幫手，而且要有一批高度瞭解永續和相關規定的人，因為他們會發現需求在升高。領導人也要更強調繼任計畫永續的經驗與能力。

另外，接納與應用最新的科技發展（包括AI），分析、報導及能夠消化和把永續與其他資訊化為觀點，對財務長的內涵很重要。

Barber強調，當財務長面對日益升高的規定、挑戰擴大時，同儕人脈也很重要。

資料來源：https://www.heraldscotland.com/life_style/24479646.building-blocks-sustainability/