【一窺審計委員會的職責與挑戰】審計委員會的角色、責任、要求與規範-2025/07/25

這篇是2024年1月7日在Board Portal刊出的"Audit Committee 101: Audit Committee Role, Responsibilities, Requirements, and Regulations"。以下針對審計委員會的前五大職責進行介紹。

1.財務報導監督

審計委員會要審視財報、資產負債表、損益表、現金流量表以及公司其他的財報和附註。完成這些任務是要確保所有文件無虞，能對組織財務狀況和績效提出正確資料。

審計委員會也要負責評估所有公司財報的完整性。包括確保：關於意外、交易及會計政策之資訊有適當地呈現。

2.風險管理與內部控制

審計委員會的風險監督包括，確保組織具備所有必要的機制和控制，以監督風險、保護資產以及預防任何種類的舞弊。

審計委員會要審視內部風險評估及控制報告，之後與經營團隊、內部稽核討論結果。

3.內部稽核監督

審計委員會也要控制內部稽核。在此，審計委員會要監督公司內部流程與營運，並就如何改善這些流程提出寶貴建議。

為了讓審計委員會有效監督，公司也需要安排內部稽核人員。如此確保審計流程的透明和誠信。

4.外部審計監督

當有需要私下討論一些問題時，審計委員會要與外部會計師合作。

審計委員會要負責監督會計師之聘任、績效及獨立性，確保審計流程之透明。

5.治理與遵循

審計委員會的功能之一就是確保組織在遵守主要法規下運作。

審計委員會要審視遵循計畫、評估其有效性，並確定待改進之領域。審計委員會也要監控所有適用於組織、會影響其效能的法規變化和發展。審計委員會要評估這些改變為組織帶來的影響。

審計委員會成員所需的技能組合

62％的審計委員會召集人具備堅實的財務背景，包括當過會計主管、財務長、投資人與銀行家，或者其他金融公司領導人。25％的審計委員會召集人是退休董事長、執行長、副總裁及營運長。

則要擔任審計委員會成員，還需要什麼條件呢？以下特是有效能審計委員會成員需要的特質。

*知識上的好奇心。為了保持客觀、對公司內外營運品質監督，審計委員會成員應該要提正確的問題，而且能夠審視企業所有面向。

*做決定的技能。審計委員會成員應該要能夠做出艱困的決定，比如任命新的外部會計師、組成團隊，以及重新組織整個內部稽核方法。

*對吹哨採道德方法。監督吹哨流程，是審計委員會額外的功能之一。這意味審計委員會成員應該管理組織內部的吹哨，並確保此流程是平衡、有效且道德的。

*良好的聆聽技能。為有效審視所有公司內部流程，審計委員會成員應該要是一個好的聆聽者。尤其在蒐集所需資訊、參與審計委員會時，這十分重要。

*注意細節。有效監督流程的關鍵是，能夠辨識所有落差，找到改善空間。這是為何審計委員會成員應該注意細節。

變動監理標準下的審計委員會角色

監理要求之轉變，會對審計委員會角色產生重大影響。此影響在很多領域都可看到：從提高監督責任到積極回應新問題。為持續遵循變動中的標準，審計委員會應考慮以下幾個策略：

*持續進修與訓練：如此可確保他們具備適當的知識、瞭解最新監理變動，以及積極地在營運中反映這些變動。

*定期回顧及更新：這包括釐清委員會職權範圍、責任及報告線。

*定期評估委員會組成：這有助於讓成員與專家就新領域進行議合，比如資料保密或永續報導。

*落實技術方案：特別是像資料分析、內控監督與網路安全之類領域。

審計委員會在角色上卓越表現的最佳實務

對審計委員會要保持有效和專業，可以考慮以下一些技巧：

*定期開會。為持續瞭解組織發展、確保監督公司營運品質，審計委員會要應該定期開會。對此，要在委員會組織規程明定會議頻率，並制定年度會議行事曆。

*與利害關係人維持透明的溝通。與利害關係人（包括股東、監理機關、內部稽核與外部會計師）有開放且透明，是合作氣氛和成功監督流程的關鍵。

*執行定期的評估。這要與審計委員會組成及專長相一致。藉此，審計委員會可保持效能，並依監理變動具備所需專長。

*確保獨立性與客觀性。這對於避免利益衝突、維持決策公正性很重要。

資料來源：https://board-room.org/blog/audit-committee/