(1)KPMG發現：ESG舞弊對加拿大公司而言是越來越大的風險
KPMG在2024年3月22日公佈了一份調查，即他們在2月時調查了300個加拿大曾因舞弊而受害的組織，瞭解他們所遇到的舞弊類型。該調查顯示，在過去五年間發生過舞弊事件的受訪者裡，有24％發現是ESG舞弊，某些現在還在處理中。ESG舞弊是指公司的環境、社會與治理措施，或資料有誇大或扭曲的問題。
由於要組織提出有企圖心永續目標的壓力很大，有89％的受訪者說，他們受到利害關係人密集的審查，以展現ESG目標的具體進展。此外，有86％擔心此壓力會隨組織內ESG相關舞弊之風險上升，有81％擔心他們的組織會在無意間出現ESG舞弊。
加拿大KPMG的鑑識和爭議諮詢實務合夥人Becky Seidler說，「利害關係人要求對ESG績效負責，這個事實是推動轉變的正面因素，但不幸的是，這可能會（或已經）讓組織內某些人或團隊報導不實、或誇大其永續與財務指標，以圖利公司或自己。」
「ESG舞弊的結果會很嚴重，包括財務與名譽之損失，若失去利害關係人信任，可能會喪失營運的社會認可。」
Seidler說，調查發現突顯了，組織需要落實強大的控制，以適當處理ESG舞弊。ESG舞弊會有很多形式，比如ESG報導裡偽造的碳抵換、漂綠以及其他類型的資料「漂洗」、濫用ESG補助資金、違反ESG相關法規以及行賄和貪腐。
她說，「ESG舞弊對許多組織而言是新風險。這是為何對企業而言及早、積極在其ESG策略內建立反舞弊防衛機制如此重要，而非到發生後再做。」
本調查之重點還有：
*在300家過去五年曾為舞弊受害者的加拿大公司裡，有24％說他們遭遇過ESG舞弊。
*9％說他們現在還在處理、或先前處理過內部ESG舞弊；亦即，其公司內的員工或團隊有發現扭曲或誇大的ESG資料或措施。
*8％正在處理、或先前發現過外部的ESG舞弊；亦即，他們的供應商或承包商有扭曲或誇大的ESG資料或措施。
*7％說他們正在經歷、或經歷過內外部的ESG舞弊。
*有鑑於ESG之重要性，86％擔心組織內的ESG舞弊風險越來越高。
*81％擔心他們的組織會無意間發生ESG舞弊。
*89％說，他們的利害關係人對ESG紀錄要求越來越多的證明。
*89％說，他們的利害關係人對反貪、反洗錢規範之遵循，要求越來越多的的證明。
在廣泛擔心升高的ESG舞弊風險當中，90％說他們的組織有ESG遵循計畫、92％說有反貪遵循計畫。
當問及其計畫之有效性時，59％說ESG遵循計畫「與同業一樣、或表現更好」，56％對其反貪遵循計畫如此表示。
Seidler說，「寬鬆及自行定義的ESG指標，就可能有報導不實的機會。縱使指標很清楚，但組織對ESG報導和監理遵循之內部控制，可能還不夠成熟。比如，若沒有資格充足的人員按一致的架構來審視ESG報導之正確性、完整性與可理解性，或公司對ESG報導沒有外部確信，舞弊風險就會大增。」
ESG舞弊另外一個嚴重的後果是：法律風險。89％的受訪者說，ESG舞弊是新的訴訟風險。
加拿大KPMG的ESG法律風險與揭露負責人Conor Chell說，若行動主義者與其他投資人發現組織的ESG資料報導不一致，訴訟就會成員一個對企業而言嚴重的風險。
Chell說：「現在對ESG揭露與績效升高的審查，在財務或其他公開的ESG揭露上任何舞弊性或疏忽性的報導不實（比如公司的ESG報告），都可能引發證券或競爭局的調查，或甚至股東或客戶的集體訴訟行動。」
Chell說，最近Canadian Sustainability Standards Board (CSSB)宣布的加拿大永續相關財務資訊及氣候相關揭露草案，會協助組織更瞭解其ESG報導。
他指出，「一旦CSSB標準定案，以及Canadian Securities Administrators通過為法律，未遵循的潛在問題之一就是訴訟，因此遵守新標準會協助組織減少此風險。」
加拿大KPMG的Canada Fraud Survey調查了300家中小企業的企業主或長字輩主管—全都遇過舞弊事件。該調查是在2024年2月13至21日之間進行的。受調查公司裡有7％是年營收在5000萬至2.99億美元間；20％是在3億至10億美元之間；9％是超過10億美元；沒有受訪公司營收低於5000萬美元。有超過一半(51%)是私有公司、49％公開發行公司。37％是在安大略、34％在魁北克、12％是在艾伯塔、7％是在英屬哥倫比亞。
(2)永續長的重要性因ESG風險上升而升高
2022年7月17日時Financial Times報導了永續長的變化。2011年他們在探討永續長相關問題時，這個職位還是一個很新的想法。但是到現在，趨勢已經很明確。永續長已成為經營團隊內的重要成員，這個地位的提升顯示了永續在公司議程上日益突出。
繼而，技能組合的需求也有轉變。管理氣候風險並面對更嚴格的監理局勢很重要，同時在公司最高層有處理相關問題的專業能力也很重要。
高階經理人搜尋機構Egon Zehnder的永續實務負責人Rachael De Renzy Channer說，實際上就是長字輩主管的營運能力，亦即與財務長討論報導。
Heidrick & Struggles的合夥人、永續實務共同負責人Scott Atkinson說，十年前，公司永續長通常來自於投資人關係或人資部門。現在，很多永續長必須處理對企業、對策略最重要部分。即永續長「需要能討論法律問題、供應鏈，還有能夠在董事會向董事報告願景。」
管顧公司PwC在2021年所做的調查顯示，在1640家公開發行公司裡，有28％說他們的永續長是長字輩主管，較2016年的9％多了不少。比如， Honeywell的永續長會向資深副總裁及財務長報告。而食品公司Kelloggs的永續長會向負責公司事務的資深副總裁報告。
永續長影響力的上升，與公司更在意環境風險有關，因為行動主義股東會施壓他們認為在永續上落後的公司，而監理機關也在抑制漂綠。
在金融業，暴露於氣候風險（近期監理「壓力測試」的焦點）是另外一個令人憂慮的領域。
去年，銀行巨擘Citigroup建立了淨零碳排任務小組，由永續長領軍。它會協助發展及提出Citi的淨零計畫—對這間投資化石燃料最多的金融機構而言，這可不是易事。
Korn Ferry的資深客戶合夥人Cheryl D’Cruz-Young說，行動主義股東正在推動轉變。石油巨擘ExxonMobil與Shell在2021年都被針對了。這些公司因為恐懼而提出了一些承諾。
所有產業都感受到了這些壓力。軟體集團Oracle為例，已設了一個有永續長在內的環境指導委員會。在監理資料裡，他們指出，此委員會若未能辨別氣候及環境風險，有可能會傷害企業的名譽及財務績效。
不過，高知名度不一定代表禁得起考驗。2021年時，德意志銀行資產管理部門DWS的永續長Desiree Fixler被解職。Fixler說她解雇的原因是指出了公司ESG投資標準之聲明有誤導—實際上就是漂綠。DWS就在五月時被德國警方搜索。Fixler在公開她的指控後，吹哨律師注意到了她的警告。美國SEC的前官員(現在代表潛在的吹哨人)告訴金融時報說，Fixler的案件顯示：永續長可以是有效的檢舉來源。
SEC已在其執法部成立了一個任務小組，專門在尋找漂綠；他們也有一個獎勵吹哨人的計畫。
隨著永續在企業間越來越普遍，某些公司已開始重新思考永續長的角色，而ESG報導的工作也開始拆分。Atkinson解釋說，這意味永續長可更關注於尋找ESG相關的營收機會。
資料來源：https://www.ft.com/content/918fee50-5c3c-46eb-af6b-41f2d4393307
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