重新定義審計委員會有效性-2026/05/05

這篇"Redefining Audit Committee Effectiveness"是由Mark Martinelli所寫的文章、2026年四月在The CPA Journal刊出。以下分享一些要點。

呼籲審計委員會需要演變的要求是越來越高，希望他們建立新的能力、接納更策略性的思維，以及增強治理架構而挺過動盪並預測到新威脅。有效性在今日可不只是財務監督：而是引導組織通過動盪環境。這需要審計委員會提高治理與監督流程，以優化其資源與時間。

審計委員會最有效的工具就是議程。完善的議程可不只是組織會議而已，而是推動審計委員會監督的調性及有效性。確定最合適的議程事項，對於成功而言十分重要。這些事項包括組織規程內原本就有的責任，以及新的議題與風險。

議程如何結構、時間如何配置給每個議題、議程安排之順序，以及每個議程內誰報告，都會明顯影響到討論和決策之品質。召集人應該要刻意地與管理階層、內部稽核主管合作設計議程，確保最迫切及高影響力的主題會完整處理。

審計委員會召集人最大的挑戰之一，就是時間管理。對審計委員會召集人重要的是，監控已分配的時間，確保議程不會過載。

提高會議生產力的一個方式是用同意性的議程，將一系列例行或重複性事項包裹核准，不用逐一討論細節。這些可包括前次會議議事錄核准、追蹤前次提出的行動事項，或者其他不需高度關注、但也要正式報告委員會的問題。此方法會釋放出寶貴的時間，供策略對話及其他複雜問題，比如網路安全、內部控制失靈以及監理發展。

另外，對議程之彈性也會提高對近期業務發展和其他新領域之討論，不管是直接影響公司的、還是影響更廣產業的。召集人應該要鼓勵討論，而非只有報告，並打造一個讓委員都感覺可安心追問、挑戰報告者的環境。尤其是對新委員、以及最近因某些專長加入、還在熟悉公司的人。

審計委員會的有效性，可不只在正式的委員會會議裡。審計委員會召集人(一定程度上的所有委員)應該積極與管理階層在董事會會議之間接觸。持續接觸會讓委員掌握關鍵問題、與關鍵高階經理人建立信任，以及打造未來議程的方向。這也是一個讓委員瞭解業務、整體企業風險環境的有效方法。

審計委員會召集人要定期與財務長、稽核主管、風險長、遵循長及其他部門的高階經理人舉行一對一或小團體對談，以便：

*持續瞭解新風險與發展

*就未來會議資料品質與明確性，提供意見

*就需要委員會與董事會關注的主題，提供指引

*擔任高階經理人的顧問和指導者，更廣泛地評估整個組織的文化

這些非正式的接觸可透過確保議程討論事項是及時、相關且準備充分的，來強化正式會議品質。這些互動可作為最近加入審計委員會新成員的訓練工具。這類的董事會外會議，也會協助委員更熟悉管理階層、更接近他們。

關於會前資料，增進會前資料之品質、結構與供應，可增進委員之準備及投入。最佳實務作法有：

*執行摘要：每個重大議程事項都應該有簡要的摘要，以說明為何這個議題會在議程上、管理階層的觀點、關鍵結論，以及任何需要的行動。在每個部分之前應該要有一頁的簡報，強調關鍵要點。

*結構與一致性：所有文件都要用標準範本與格式，以利理解。

*確定所需的決定/行動：清楚標明任何需要董事會表達、核准或採取行動的事項。不需採取行動資訊內的事項也應該標明。

*及時性：資料應在一週以前提供。及時提供會讓委員有充分時間閱讀、思考並準備有意義的問題。鼓勵委員會前提供問題，以便帶動更聚焦、更有生產力的會議。

*儀表版與分析：使用視覺輔助工具，像是儀表板、圖表與趨勢線，協助委員快速看到模式、紅旗警訊以及任何風險變化。這些視覺工具在像審計發現、遵循指標、風險指標以及財務結果這些領域，會特別有效。

*突出變動：對於定期性報告，清楚標示前次會議以來有哪些變動，會特別有幫助。這會讓委員聚焦於新的發展，而非重讀未更動的資料。

*使用附錄：技術性與細節，都應該放在附錄裡，以減少正文內的篇幅。應明確區分哪些資訊必須審視、哪些屬於補充。

*詞彙表：包含關鍵縮寫、詞彙與術語之表格。

執行會議與私下會議，是審計委員會常忽略、但很重要的工具。這些會議通常會是議程的一部份，可進行坦誠的對話、建立信任以及創造監控、向上報告問題的空間。這也會協助設定期望：哪些議程事項需要進一步詢問與討論。

執行會議(Executive sessions，僅審計委員會成員)：可安排在每次正式會議前或後。

*會前會：針對關鍵優先事項、對會議資料初步的意見，以及策略化面對在正式會議上會提出的問題。

*會後會：花時間總結、反思會議有效性，並且確定後續行動或下次會議事項。

這些會議有助於增進共同責任感，尤其對剛入職的新成員、瞭解問題或者指導較無經驗的董事特別有用。

私下會議(Private sessions，與關鍵利害關係人的)：此會議可在會議結束時、或者正式議程以外舉行。它可與下述關鍵人士有直接的對話：

*執行長

*財務長

*稽核主管

*外部會計師

*風險長

*其他關鍵高階經理人，包括總法律顧問、遵循長、技術長或資安長

這些會議旨在推動透明與信任，使成員可詢問坦誠的問題、討論敏感話題，而不受正式報告束縛。這也會讓成員可提供管理階層非正式的教導、促進溝通品質，並培養持續改善的文化。應該要在議程內安排這類會議的時間。

審計委員會召集人必須準備下述事項：

*平衡回溯性焦點(控制、審計發現)與前瞻性風險管理

*促進包容、深思熟慮的雙向對話

*能安心挑戰管理階層，同時與其建立信任

*建立探詢、問責以及尊重的文化榜樣

*瞭解何時要看未來、何時要回顧過去。今日的審計委員會必須知道何時用顯微鏡、何時用望遠鏡

資料來源：https://www.cpajournal.com/2026/04/08/redefining-audit-committee-effectiveness/