(1)競爭優勢：將永續目標整合到財務策略
The CFO網站在2024年 3月 20日有” Competitive edge: Integrating sustainability goals with financial strategies”這一則文章。以下介紹一些內容。
隨經營局勢持續變化，財務長越來越認知到：將環境、社會與治理(ESG)報導整合進其財務策略之重要性。這個轉變不僅是遵守監理要求或道德考量；也是把永續當成策略資產，吸引投資人、強化財務績效，以及確保競爭優勢。作為公司財務健全的管理者，財務長在推動此轉變上有獨特的地位，要使用關鍵績效指標(KPIs)及先進科技來追蹤、報導，最終達到永續目標。
KPIs在達成永續目標的角色
KPIs是引導財務長朝向永續目標的指南針。這些指標不僅是儀表板上的數字；也是從永續角度評估企業健全度的重要工具。KPIs讓財務長可監控其公司在環境、社會及治理基準上的績效，並確保與更廣的永續目標一致。藉由追蹤KPIs(比如營運資本、營運現金流、股東權益報酬、流動比率、應收帳款周轉)，財務長可深入瞭解組織財務健全，還有其達成短期承諾、產生足夠資本並維持流動性之能力。如此全面的觀點，讓財務長可及早辨識潛在的問題，並採取改正行動，確保永續目標不只是有企圖的、也是可達成的，因此推動組織朝向更永續及財務健全的未來。
利用技術來強化ESG報導
在永續和ESG報導的領域，技術對財務長而言是重要的盟友。採用先進技術方案，可促進更準確、全面及有效的報導流程。比如，從人工作業轉型到自動化流程，不僅會提高生產力，亦可強化資料的一致性，並對永續指標提供更深入的見解。企業績效管理(Enterprise Performance Management，EPM)諮詢服務可指引財務長選擇符合其策略方向的工具、確保技術服務是其ESG報導架構的基礎。此外，實行一個統一的EPM解決方案，可簡化橫跨各系統的流程、強化使用者的採行及績效。對全球組織而言，雲端方案會提供一個連接全世界財務團隊無縫的方法、確保資料的一致性並更易於做跨地點的比較。對於要強化其ESG報導並推動組織實現永續目標的財務長而言，使用此技術是相當重要的。
傳統的FP&A KPIs及其對永續的影響
將傳統的財務規劃與分析(Financial Planning & Analysis，FP&A) KPIs與永續目標相整合，顯現著公司策略之重大轉變。若從永續的角度看，傳統的KPIs(比如營運資本、營運現金流、股東權益報酬、流動比率、應收帳款周轉)可對組織的財務健全及其環境和社會影響提供多面向的理解。比如，強化營運資本不僅可提高流動，亦代表有效率的資源運用，這是一個關鍵的永續原則。同樣的，健全的營運現金流代表營運效率，通常會與降低環境影響有關。此外，關注股東權益報酬會鼓勵公司考慮對股東的長期價值創造，包括永續實務。藉由將傳統的FP&A KPIs和永續目標相連結，財務長可推動其組織朝向財務健全，同時又對環境和社會做出正面貢獻。
(2)為何有更多財務長正變成執行長
這篇"Why more CFOs are becoming CEOs"是由Anjli Raval所寫、2024年3月14日在Financial Times刊出。雖然財務長往往是執行長的跳板，但這一篇觀察到最近的一些趨勢。以下分享一些內容。
根據高階經理人搜尋機構Heidrick & Struggles，FTSE 100公司裡約有三分之一的執行長，先前擔任過財務長，較2019年提高了21％。而在該機構所追蹤的全球市場資料來看，比例為19％。FTSE 100的執行長約15％前一個職位就是財務長，而全球僅為8％。
有一位媒合者表示：「如果美國是由律師經營公司的話，英國就是由會計師。」由於英國脫歐、政治失能及更艱困的經濟環境影響，加強了要優先重視風險管理。
但這不再只是英國的現象。在Fortune 500與S&P 500公司裡的674家，在2023年有8.4％空缺出來的執行長是由財務長補上的—是2013年以來比例最高的，也是Crist Kolder Associates觀察年報資料以來的第一年。在2013年時，此比例僅為5.8％。
這部分是因為財務長角色的持續擴大、超出財務領域使然。特別是在過去十年間，他們從傳統精算師角色擴大到業負擔更多責任—從公司策略與交易、到永續和資料分析。
顧問與媒合機構Egon Zehnder的新報告說，「他們是企業韌性與成長的建築師。」在他們針對近600位執行長的調查裡，有82％說他們的角色在過去五年間有顯著擴大。隨著其能見度與知名度擴大，60％說他們有擔任執行長的企圖。
而有一些董事長對作者說，若執行長突然死去，通常會讓財務長升任。有一位甚至說「毫無疑問」。
財務長被視為是董事會、投資人與公司的一個實體。董事說公司在新聘財務長時，會考慮這位候選人日後是否可擔任執行長。
研究顯示，從財務長晉升上來的執行長，未必能像其他背景出身者可以快速推動營收成長，尤其是在第一年。
另外一個人才媒合機構Spencer Stuart說，僅8％的財務長出身執行長，可讓公司進入績效前25％的一組。雖然某些以前可能具備比財務長更寬廣的經驗，但大多在追求新機會時仍維持保留現金的思維。他們有時候也必須更努力建立與個別主管之間的關係，因為先前在擔任財務長角色時，可能因資金配置與他們起過衝突。
幫財務長爭取執行長職位的教練Ty Wiggins說，「某些真的很難做。他們很多人一輩子做的工作都與數字為伍。但在執行長層級，有很多無形因素，比如與行銷長或人資主管互動。某些必須學習發展執行長的思維，並使組織成長。」
資料來源：https://www.ft.com/content/fb4a8289-f8df-44d3-b6f0-48d476e775c2
(3)調查顯示：財務長角色會隨著對執行長一職的企圖心而轉變
IT Brief網站在2024年3月11日有這一則報導。財務長角色在過去五年間有明顯變化，此改變的主要動力來自於ESG問題、併購與公司策略交織出來的複雜性。這是Egon Zehnder對近600位財務長所做的全球調查結果。根據該調查，82％的財務長說，他們的責任有大幅增加，而相當執行長的企圖更加普遍。
財務長責任裡多了些新的責任—比如處理ESG問題、指導併購，以及管理公司策略。因為要向執行長與董事會提供策略意見，故財務長的角色從傳統財務功能，轉變為公司的多面向資產。此外，近半(47%)財務長說，他們需要更多時間來發展營運策略，以符合其擴張的角色。
值得注意的是，財務領導層的局勢會繼續變化下去，受訪財務長預期推動改變、形成策略及發展人才，會在未來五年會獲得高度關注。女性財務長尤其重視此趨勢—有57％強調需要將推動改變視為關鍵能力，而男性財務長僅40％如此認為。
然而，招聘最佳的財務人才挑戰性越來越高，有超過40％的財務長指出，現在比過去兩年更難。為建立適合的團隊，超過一半的受訪財務長正在訴諸更健全的績效回饋、在各種財務職位之間輪調，以及標的性發展計畫。他們也強調關鍵團隊成員之信賴，特別是財務計畫與分析(FP&A)主管和控制者/會計長(CAO)。
對於個人職涯企圖心，有62％的財務長表示他們希望有機會能成為執行長，而令人印象深刻的是：70％說他們覺得現在已準備好踏出這一步。然而，邁向最高層有一個明確的阻礙：在晉升梯隊上的財務長約有一半說，人脈與能見度是一大阻礙。有趣的是，女性財務長爭取機會的頻率高過男性（比例分別是17％與12％），顯示長字輩主管內的性別多元性有上升趨勢。
Super CFO Survey 的主要作者、也是Egon Zehnder的財務長與稽核主席實務James Stark總結說：「維持公司超級英雄的形象並非易事。由於財務長職位的複雜性持續升高，故財務主管需要持續提升其領導技能，以便讓當前職位成功、並協助達到職業生涯的下一步。」
資料來源：https://itbrief.co.nz/story/cfo-role-evolving-with-ambitions-for-ceo-positions-reveals-survey
(4)財務長在永續金融上角色的轉變
Corporate Sustainability Reporting Directive(CSRD)的擴張超出了遵循領域，給財務長一個結構化的架構來定義和追蹤永續措施。ESG報導的演進，從原本的溝通工具變成了監理的必要事項，因此財務長是理想的監督者，要負責對其投資所影響到的社會和環境面向，提供透明、可靠的資訊。
財務長處理ESG的方法是多元且動態的。有些財務長很積極，會利用ESG作為創造價值、與利害關係人議合的策略性資產，不過也有些認為這是額外的遵循。如此的多樣性凸顯了ESG在公司財務上演變的性質，也代表了財務長有機會領頭將這些考量納入經營策略之內。
有鑑於ESG報導在遵循和策略必要性上的變化，財務長的傳統技能組合在此完全可以派上用場。他們擅長於整個公司的合作、監理知識與遵循、策略性的財務規劃、能資料管理且具分析嚴謹性、有效與利害關係人議合，還有風險辨識及管理。
一如Susie Clements與François-Xavier Ragot所強調的，財務長可為公司如何達成永續目標做出重大貢獻，而且對企業及社會的長期繁榮都很重要。這個職位要展現出ESG措施如何帶動營收成長、使成本最佳化，以及整體的長期經濟永續性。
當永續金融擴張，財務長會面對到新挑戰與需要學習的領域。Deloitte強調，財務長需要把ESG納入其財務部門，確保遵守報導標準並以相關KPI來制定轉型計畫。
在發展環境科學與社會影響力方面，財務長必須發展深度知識、精通ESG專屬的資料及報導工具、將永續納入公司策略之內，並培養支持ESG價值的文化。這就涉及了跨部門合作，以及發展訓練計畫以便將這些價值落實到組織的所有層級裡。
落實ESG的成效，按組織結構和財務長的策略角色而異。在小公司，財務長或許會親自領導ESG措施，並結合現有的財務作法。在大公司，或許會由專任的ESG團隊負責，而財務長則進行監督、確保與所有目標之整合。
無論哪種角色，財務長對於ESG策略和營運目標之結合、面對內部挑戰及引導組織迎向變化中的永續金融局勢，都很重要，不管是領導性或協助性的定位。
資料來源：https://fintech.global/2024/01/15/what-is-the-evolving-role-of-cfos-in-sustainable-finance/
(5)EY的財務長調查：愛爾蘭財務長預測2024年會有強力成長
EY的財務長年度調查，訪問了150位高階財務主管。愛爾蘭財務長一致預期，2024年公司會有11％的強勁成長。這份調查公佈的時間，是EY在3月20日召開年度財務長高峰會的前夕—揭示了財務領導人對今年整體經濟表現樂觀，而且日益關注併購與AI的機會。
84％表示，未來五年最重要的策略焦點領域是降低成本、提高效率，同時明年的關鍵焦點還有人才發展與留任。當然，人才仍是關鍵挑戰—有50％的財務長說缺乏人才（及人才留任）是可能影響成長水準的關鍵挑戰，反映了目前愛爾蘭勞動市場條件吃緊。
愛爾蘭財務主管也關注因併購而來的長期成長機會—呼應了EY最近的Global CEO Outlook Pulse發現：視併購帶動的成長為未來五年策略焦點的受訪者數增加了三倍，從去年的4％升至13％。
調查也顯示，對於由永續和減碳所帶來機會之意識，在2024年顯著增加。有25％表示這是明年的一個優先事項，而去年有10％如此表示。調查也顯示，對ESG要求的準備程度頗高。56％在過去兩年間有積極報導ESG措施。62％是因為要遵循、或因應外部推力，而38％是因為組織重視永續而這麼做（佔全體的21％）。
有25％說，建立非財務/ESG報導的技能，是未來五年最優先的事項，而46％表示已投資公司內部專家以面對未來的ESG要求，或有21％表示聘請了一位專業的獨立顧問。
在進行有效的ESG/非財務報導上，缺乏資金是四大阻礙之一，另外還有領導人不接受(25%)、業務優先事項彼此競爭(25%)。不過令人鼓舞的是，有22％表示組織內要進行有效ESG報導是毫無阻礙的。
2024年有19％受訪者視投資科技為最優先的成長事宜，而2023年時為15％。儘管有投資科技，但令人訝異的是，許多財務長認為AI的優先性仍低。
使用AI的比例仍不高，有26％表示會用AI來強化效率、自動化人工任務以及風險偵測等。使用生成式AI的比例頗低，僅15％指出，組織還在探索階段，以及處於定義案例階段。僅6％受訪者說，他們會使用先進AI來強化財務部門，或在未來2年取得AI技能，而僅9％說他們將會在未來五年間把AI或先進AI整合到財務部門。然而，先進AI（包括生成式AI）之預算配置預期在未來兩年會從1％升至3.2％，這顯示了，一旦確定且更理解案例，就會開放地使用這項科技。
組織正對網路防衛採取更結構化的方法，今年有31％表示，他們已組成了網路安全任務小組，而2023年時為8％，不過，僅39％說他們有強化安全工具方面的投資，而2023年時有60％這麼說，這顯示了對網路安全的自信程度，或者可能在最近幾年投資已大幅增加後進入了停滯期。
EY Ireland CFO Survey 2024的研究是在2024年一月至二月進行。共有150位各式組織內的高階財務主管參與。受訪企業的產業包括：專業服務、製造、零售、建築、醫療照顧、教育與批發。受訪者身份有財務長、財務控制、總經理、財務總監、營運總監以及企業主。
簿記員、會計師、財務控制(Controllers)和財務總監（CFO）有什麼分別？
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